L’IVA negli scambi internazionali

Obiettivi

Perché? In realtà, la normativa prevede per le vendite in mercati esteri una presunzione di cessione su territorio nazionale. Il meccanismo della “non imponibilità” è una sorta di sistema in deroga. Applicabile solamente a condizione che vengono rispettati dei presupposti (diversi tra una cessione intra-Ue e una esportazione) e che tali presupposti possano essere dimostrati a posteriori documentalmente in caso di verifica. È uno degli aspetti più sanzionati nelle vendite in paesi esteri.

Programma

• I concetti: in campo Iva, non imponibile, esente, fuori campo Iva. 
• Le operazioni esenti art.10, Dpr 633/72. 
• Problema della doppia imposizione internazionale. 
• Il ravvedimento operoso.
• La scelta del termine di resa merce: l'importanza degli Incoterms 2020 ai fini IVA.
• Fatturazione telematica per vendite in paesi esteri.
• Non imponibilità nelle esportazioni: 
  • presupposti soggettivo, oggettivo e territoriale; 
  • N.I. art.8 lett.a), 
  • N.I. 8 lett.b); 
  • Fuori campo art. 7-bis. 
• La prova uscita merci nelle esportazioni.
• Non imponibilità nelle cessioni intra-UE: 
  • presupposto soggettivo, oggettivo e territoriale; 
  • N.I. art.41.
• Le Quick fixes - novità Iva intra-UE in vigore dal 1/1/2020:
  • su presupposto soggettivo; 
  • presupposto territoriale (ovvero l'uscita merci intra-UE). 
• La prova uscita merci nelle cessioni intra-UE. 
• Decreto Legislativo n. 87/2024: termine per la consegna dei beni e sanzioni. 
• Sanzioni Iva nelle cessioni intra-UE e nelle esportazioni: casi pratici e sentenze. 
• Fatturazione acconti su beni e servizi: intra-UE ed extra-UE. 
• Cessioni/esportazioni a titolo gratuito. 
• D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10: Testo unico Iva (TU IVA) con decorrenza applicativa fissata al 1° gennaio 2027. 
• Art. 8-bis (cessioni a bordo di navi). 
• N.I. art.71 (Vendite a San Marino e Città del Vaticano).
• N.I. art.72 (Vendite ad ambasciate, consolati, comandi militari, etc.).
• Triangolazioni nelle vendite di beni: 
  • I presupposti di una triangolazione (soggetti e trasporto); 
  • Regime transitorio e triangolazioni semplificate;
• Le triangolazioni Intra-UE (o intracomunitarie semplificate).
• Le triangolazioni interne (o nazionali).
• Le triangolazioni Extra-UE (o intracomunitarie improprie).
• Le operazioni a catena intra-UE - Quick fixes 2020 (art.36 bis).
• La giurisprudenza tributaria e le diverse posizioni di Agenzia delle Entrate e Corte di Cassazione. 
• Fatturazione dei servizi internazionali: 
  • servizi generici (art.7-ter): servizi resi a soggetto passivo IVA e a soggetto non passivo IVA;
  • servizi specifici (art. 7-quater, 7- quinquies, 7-sexies, 7-septies e 7-octies);
  • riaddebito spese di trasporto (spesa accessoria); 
  • la fatturazione dei servizi di trasporto internazionale. 
• L'Iva negli acquisti intra-UE, nelle importazioni e nuovo sistema AIDA 2.0 previsto dal 2022
  • La territorialità degli acquisti UE ed extra-UE; 
  • L'Integrazione e l'autofattura; 
  • L'importazione, l'immissione in libera pratica e l'immissione al consumo: tre aspetti diversi; I codici della casella 37 della bolletta di importazione 40 e 42; 
  • Attenzione al valore doganale di importazione su cui verrà calcolata l'IVA: cos'è il valore di transazione e come si calcola; 
  • L'IVA all'importazione e la riforma del Testo Unico Leggi Doganali; 
  • Reingegnerizzazione delle importazioni e registrazioni ai fini IVA: il prospetto di riepilogo, il prospetto sintetico e il prospetto di svincolo; 
  • Evasione dell'IVA all'importazione e solidarietà dell'imposta. 
• L'esportatore abituale: 
  • art.8 lett.c) del Dpr 633/72; 
  • modifiche controlli 2021; 
  • le operazioni che concorrono alla formazione del plafond; 
  • la dichiarazione d'intento; 
  • il plafond fisso, il plafond mobile e lo "splafonemanto"; 
  • il plafond libero e il plafond vincolato; 
  • gli acquisti esclusi dall'utilizzo del plafond; 
  • disciplina sanzionatoria e ravvedimento operoso. 
• Call off stock e consigment stock (magazzini conto vendita intra-UE). 
• I depositi IVA e la differenza con i depositi doganali. 

Destinatari

Professionisti che gestiscono operazioni IVA con l’estero — amministrativi, contabili, fiscalisti, addetti import/export e responsabili commerciali — che necessitano di applicare correttamente la normativa UE ed extra‑UE. Il corso è utile anche a consulenti e operatori doganali che vogliono aggiornarsi sulle novità normative e sulle prassi operative.